出口佣金价外费用_出口佣金价外费用会计分录
1.企业代收代付收取佣金的纳税义务发生时间
2.出口别人垫付的运保费为什么要开费用
3.佣金类经纪代理服务可以开具增值税专用吗
4.销售佣金如何开票
企业代收代付收取佣金的纳税义务发生时间
3月确认确认增值税纳税义务发生。补充知识:代收代付费用在营改增处理中几个不同方式:
一政策规定仅以实际取得收入纳税
36号文附件二规定:直接收费金融服务以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
因此,在提供直接金融服务过程中的代收费用、代付费用不计入收入。
举例:
1、从事货币兑换服务:一进一出的货币资金不计入金融机构的收入,中间的服务费用才计入金融企业收入;
2、从事资金结算、资金清算服务:结算的资金、清算的资金不计入金融机构收入,金融机构收取的手续费才计入金融企业收入;
3、从事信托管理、基金管理:受托管理的基金资金、信托资产部不计入金融机构收入,金融机构收取的管理费才计入金融企业收入。
二符合条件不作为应税收入
36号文附件一第十条规定:行政事业单位满足条件的财政性收入不作为增值税的应税收入。因此,行政事业单位代部门收取的代收代付费用不纳入应税范围。
但以上情况适用范围很窄收取时需要开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据,对一般企业不适用。
三代收取不属于价外费用
36号文附件一第37条规定:代为收取并符合附件一第十条规定的性基金或者行政事业性收费不属于价外费用。
根据以上规定,企业在业务活动过程中代收取的行政性基金或者行政事业收费,作为往来核算即可,不作为企业价外费用,无需缴纳增值税。
举例:在海南岛住酒店,酒店会代收取调节基金,根据酒店星级不同,每人每天从2元到11元不等。该代收的行政事业收费就不需要计入酒店收入缴纳增值税。
这种情况应该有文件或者财政票据作为依据,比较容易判断。 四符合条件的代收不计入应税收入
36号文附件一第37条还规定:以委托方名义开具代委托方收取的款项也不属于价外费用,不需要计入收入缴纳增值税。
企业经营中属于这种情况的比较常见。关键的要点是:收取的资金最终属于委托方,委托方会向支付方开具,企业在中间只起到代收代付的作用。
举例:
1、旅行社代售门票:景点提供税务监制的门票给购买者作为,旅行社将收取的资金交给景点,该代收的门票款不属于价外费用,旅行社只需要按自己收取的代理费作为收入缴纳增值税即可;
2、建筑企业代购保险:建筑企业代甲方向保险公司购买保险,保险公司向甲方开具,建筑企业代收代付的保费不属于价外费用;
3、物业管理公司代收电费:供电企业或者房产业主向租客开具电费,委托物业管理公司收取电费,物业管理公司收取的电费不属于价外费用,不需要缴纳增值税;
4、人力企业代缴社保:接受企业委托,代理缴纳社保,委托将将社保资金转入人力公司账户,人力公司向社保机构缴纳,社保机构向委托企业开具行政收据或者缴款水单,人力公司不需要将代收代交的社保资金计入应税收入。
理解政策时需要注意:委托方已经将该代收款项作为收入,并申报纳税,即使付款方不需要,委托方没有开具,也应该符合以上规定,居间一方不需要就此缴纳增值税。 五属于价外费用计入应收收入
企业代收的款项不符合以上规定,代收资金属于价外收费的性质,应该并入应税收入,缴纳增值税,属于一般纳税人,可以开具专用。
举例:
1、某学校搞春游活动,统一为每个学生购买一份保险,保险公司向学校开具了,该学校向每个学生收取了保险费,该保险费属于学校的应收收入,应缴纳增值税;
提醒企业:不要把属于收入的部分改为代收,收取以后再向自己的上游供应商支付,自己掩耳盗铃地认为:属于代收代付资金,不需要纳税,以为这样就可以降低应税收入。
代收代付,委托方是否纳税,是否向付款方开具是关键。
出口别人垫付的运保费为什么要开费用
出口别人垫付的运保费需要开具费用,是因为这些费用实际上是由垫付者先行支付的,而出口企业只是负责按照约定金额将这些费用进行支付。因此,为了保证垫付者的合法权益,出口企业需根据约定开具费用,将实际支付的费用金额详细列明,以保证垫付者能够获得相应的税务抵扣和报销。此外,开具费用也能够为出口企业提供相应的税务记录和报表,为企业运营管理提供支持。
佣金类经纪代理服务可以开具增值税专用吗
不可以。根据查询安徽税务显示,经纪代理服务向委托方收取的性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用。经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
销售佣金如何开票
销售佣金是一项价外费用,是开增值税的。增值税暂行条例实施细则第十二条、增值税暂行条例第六条第一款规定了收费、补贴、基金、收费、利润返还、激励费、 liquidated damage、滞纳金、延期付款利息、补偿、代收、预付款、包装费、包装租金、仓储费、质量费、运输手续费等超价收费性质。从营收的佣金变更项目增加必须缴纳的增值税。
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